|
|
Автор: Вячеслав Краснов |
28.05.2012 15:17 |
Возврат с УСН на общий режим налогообложения. Принять к вычету ранее восстановленный НДС или нет?
При переходе с ОСНО (общего режима налогообложения) на УСН (упрощенная система налогообложения) у налогоплательщика возникает обязанность восстановить ранее принятый к вычету НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам (п.п. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
НДС восстанавливается в той же сумме, в которой был принят ранее к вычету.
Так же мы восстанавливаем НДС по основным средствам и нематериальным активам, в части, пропорциональной их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Данная сумма НДС учитывается в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов (абз. 3 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
В том случае, если вы при переходе с общей системы налогообложения на УСН восстановили суммы НДС по товарам и основным средствам, но не включили их в расходы, то при возврате на общий режим налогообложения, восстановленные ранее суммы налога к вычету все равно не принимаются. Так как Налоговый кодекс РФ не предусматривает такой возможности.
Об этом же говорится в Письмах Минфина России от 23.06.2010 N 03-07-11/265, от 27.01.2010 N 03-07-14/03, от 30.06.2009 N 03-11-06/3/174, от 08.10.2008 N 03-07-07/101.
ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 10.02.2010 N А33-8485/2009 так же признал неправомерность принятия к вычету ранее восстановленного НДС налогоплательщиком, который возвращается с УСН на ОСНО.
Права на вычет здесь отсутствует, так как сумма НДС по товарам и основным средствам, восстановленные при переходе на спецрежим, учитывались налогоплательщиком в расходах в соответствии со ст. 264 НК РФ.
Поэтому, если налогоплательщик при возврате на общую систему налогообложения заявит к вычету НДС, восстановленный в бюджет при переходе на УСН, но не учтенный при налогообложении прибыли, то скорее всего налоговый орган откажет в вычете.
Скачать Письмо Минфина России от 26.03.2012 N 03-07-11/84
|
|
|
Автор: Вячеслав Краснов |
17.05.2012 12:48 |
Новая счет фактура в 2012 году, как правильно заполнять счет фактуру.
Рассмотрим новые правила заполнения новых счетов-фактур. Данные правила заполнения установлены Постановлением N 1137 используемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость:
Напомню вам, что после утверждения данного Постановления, старые формы счетов-фактур, книги покупок, книги продаж и т.д., утвержденные ранее Постановлением N 914, и правила их заполнения утратили силу и не применяются с 01 апреля 2012г.
Составлять и заполнять счета-фактуры должны все плательщики НДС, если операция, которую они осуществляют, признается объектом налогообложения в соответствии со ст. 146 НК РФ.
В соответствии с п. 5 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ счета-фактуры так же обязаны выставлять (в некоторых случаях) в том числе и те лица, которые:
- пользуются освобождением от НДС в соответствии со ст. ст. 145, 145.1 НК РФ;
- совершают льготируемым операции по ст. 149 НК РФ.
Кроме того, выставлять счета-фактуры также обязаны налоговые агенты за своего поставщика. Счет-фактура выставляется от его имени. Это относится к случаям указанных в абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ, таких как:
- приобретения товаров (работ, услуг) у иностранных организаций, которые не состоят на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков;
- аренды или приобретения (получения) государственного или муниципального имущества по договору с органом государственной власти или местного самоуправления.
По некоторым операциям счет-фактуру придется составлять не один раз, например если вы получаете от контрагента предоплату (аванс). В этом случае необходимо оформлять счет-фактуру сначала при получении предоплаты от покупателя (на ее сумму), а затем - при отгрузке (на стоимость товара). Основание - п. 3 ст. 168 НК РФ.
Помимо обязанности составлять счета-фактуры необходимо также вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж в соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ.
|
|
|
Автор: Вячеслав Краснов |
16.05.2012 13:16 |
Нужно ли Заполнение счета-фактуры
при розничной продаже товаров (работ, услуг)
населению за наличный расчет.
Как вы уже знаете в прошлом году была утверждена новая форма счета-фактуры и правила заполнение счетов фактур (Постановление Правительства РФ от 26.12.2011г. №1137).
До 1 апреля 2012 года налогоплательщикам можно было применять, как новую форму счет-фактуры, так и старую форму. На сегодняшний день Письмо ФНС России от 31.01.2012 N 03-07-15/11 утратило силу, которое разрешало использовать старые бланки счетов-фактур упомянутые выше.
Необходимо ли выставлять новую форму счет фактуры при розничной продаже за наличный расчет населению.
Рассмотрим два примера оплаты за товар:
1) Если покупатель оплачивает товар за наличный расчет, т.е в нашем случае осуществляется розничная продажа товаров (работ, услуг) населению, то счет-фактуру выставлять нам не нужно.
В этом случае необходимо со стороны продавца выдать покупателю кассовый чек ККТ, либо оформить бланк строгой отчетности.
В соответствии с п.п.6, 7 ст.168 НК РФ при выдаче данных документов, сумма НДС в кассовом чеке, либо бланке строгой отчетности выделяться не должна.
Однако, что касается исчисления и уплаты самого налога на добавленную стоимость, то это в обязательном порядке необходимо будет сделать продавцу. Так же в книге продаж в обязательном порядке регистрируются показания контрольных лент контрольно кассовой техники. Об этом четко указано в п. 13 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.
Как я уже сказал выше, что ни старую ни новую форму счет фактуры при данном виде реализации нам выставлять не нужно, а так же мы не отражаем НДС в чеках ККТ и бланках строгой отчетности. Но если продавец по каким либо причинам выделил сумму налога на добавленную стоимость в кассовом чеке, то никаких негативных последствий для него это не повлечет.
Однако если продавец реализовал свой товар, например подотчетному лицу организации, приобретавшем товар за наличный расчет, то организация-покупатель не вправе будет принять к вычету сумму НДС на основании кассового чека.
Так как в соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ - основанием для принятия НДС к вычету является счет-фактура, а не чек ККТ. Об этом также указано в Письме Минфина России от 03.08.2010 N 03-07-11/335 и Письме Минфина России от 15.06.2010 N 03-07-11/252.
Теперь разберем второй пример:
2) Если покупатель - физическое лицо оплачивает товар в безналичном порядке, то продавец в этом случае обязан оформить заполнение счет-фактуры и выставить покупателю.
При этом счет-фактура нового образца может быть составлен в одном экземпляре. Если при заполнении нового счета фактуры нам не известны сведения о физическом лице – покупателе, то в строках счета-фактуры 4,5,6a,6б, ставятся прочерки. Об этом указано в Письме Минфина России от 21.11.2011 N 03-07-05/38, и Письме Минфина России от 03.11.2011 N 03-07-09/37.
|
|
|
Автор: Вячеслав Краснов |
10.05.2012 15:04 |
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ - 2012
Поправки в Закон об обязательном пенсионном страховании
В ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) включены новые для страхователей понятия:
- солидарная часть тарифа страховых взносов и индивидуальная часть тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Это та часть взносов, которая предназначена для формирования в соответствии с федеральным законом о бюджете ПФР денежных средств для выплаты в фиксированном базовом размере:
- трудовой пенсии;
- социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти;
- в иных целях, предусмотренных законодательством об обязательном пенсионном страховании, не связанных с формированием средств, предназначенных для выплаты накопительной части трудовой пенсии и других выплат за счет средств пенсионных накоплений, установленных законодательством РФ.
- индивидуальная часть тарифа страховых взносов - это часть взносов, предназначенная для формирования денежных средств застрахованного лица и учитываемая на его индивидуальном лицевом счете, включая его специальную часть, в целях определения суммы расчетного пенсионного капитала, а также размера накопительной части трудовой пенсии и других выплат за счет средств пенсионных накоплений, установленных законодательством РФ.
|
|
|