user_mobilelogo

    Рассылка

    Подпишитесь на бесплатные уроки по бухгалтерским программам

    1С Бухгалтерия, Налогоплательщик ЮЛ, ПУ5 и др.

    2 урока в месяц абсолютно БЕСПЛАТНО!

     

    Нужно ли Заполнение счета-фактуры при розничной продаже товаров (работ, услуг) населению за наличный расчет

    Как вы уже знаете в прошлом году была утверждена новая форма счета-фактуры и правила заполнение счетов фактур (Постановление Правительства РФ от 26.12.2011г. №1137).

    До 1 апреля 2012 года налогоплательщикам можно было применять, как новую форму счет-фактуры, так и старую форму. На сегодняшний день Письмо ФНС России от 31.01.2012 N 03-07-15/11 утратило силу, которое разрешало использовать старые бланки счетов-фактур упомянутые выше.

    Необходимо ли выставлять новую форму счет фактуры при розничной продаже за наличный расчет населению.

    Рассмотрим два примера оплаты за товар:

    1) Если покупатель оплачивает товар за наличный расчет, т.е в нашем случае осуществляется розничная продажа товаров (работ, услуг) населению, то счет-фактуру выставлять нам не нужно.

    В этом случае необходимо со стороны продавца выдать покупателю кассовый чек ККТ, либо оформить бланк строгой отчетности.

    В соответствии с п.п.6, 7 ст.168 НК РФ при выдаче данных документов, сумма НДС в кассовом чеке, либо бланке строгой отчетности выделяться не должна.

    Однако, что касается исчисления и уплаты самого налога на добавленную стоимость, то это в обязательном порядке необходимо будет сделать продавцу. Так же в книге продаж в обязательном порядке регистрируются показания контрольных лент контрольно кассовой техники. Об этом четко указано в п. 13 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

    Как я уже сказал выше, что ни старую ни новую форму счет фактуры при данном виде реализации нам выставлять не нужно, а так же мы не отражаем НДС в чеках ККТ и бланках строгой отчетности. Но если продавец по каким либо причинам выделил сумму налога на добавленную стоимость в кассовом чеке, то никаких негативных последствий для него это не повлечет.

    Однако если продавец реализовал свой товар, например подотчетному лицу организации, приобретавшем товар за наличный расчет, то организация-покупатель не вправе будет принять к вычету сумму НДС на основании кассового чека.

    Так как в соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ - основанием для принятия НДС к вычету является счет-фактура, а не чек ККТ. Об этом также указано в Письме Минфина России от 03.08.2010 N 03-07-11/335 и Письме Минфина России от 15.06.2010 N 03-07-11/252.

    Теперь разберем второй пример:

    2) Если покупатель - физическое лицо оплачивает товар в безналичном порядке, то продавец в этом случае обязан оформить заполнение счет-фактуры и выставить покупателю.

    При этом счет-фактура нового образца может быть составлен в одном экземпляре. Если при заполнении нового счета фактуры нам не известны сведения о физическом лице – покупателе, то в строках счета-фактуры 4,5,6a,6б, ставятся прочерки. Об этом указано в Письме Минфина России от 21.11.2011 N 03-07-05/38, и Письме Минфина России от 03.11.2011 N 03-07-09/37.

    Скачать Постановление Правительства РФ от 26.12.2011г. №1137

    Скачать Письмо ФНС России от 31.01.2012 N 03-07-15/11

    Скачать Письмо Минфина России от 03.08.2010 N 03-07-11/335

    Скачать Письмо Минфина России от 15.06.2010 N 03-07-11/252

    Скачать Письмо Минфина России от 21.11.2011 N 03-07-05/38

    Скачать Письмо Минфина России от 03.11.2011 N 03-07-09/37

    Электронные форматы счета-фактуры и других документов по НДС

    Приказ ФНС России от 05.03.2012 N ММВ-7-6/138@ "Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронном виде".

    В силу абз. 2 п. 1 ст. 169 НК РФ счета-фактуры могут быть выставлены в электронном виде в соответствии с утвержденными форматами и порядком при согласии сторон сделки и наличии у них совместимых технических средств и возможностей. До недавнего времени выставлять счета-фактуры, а также вести журнал их учета в электронном виде налогоплательщики не могли из-за отсутствия установленных форматов.

    ФНС России Приказом от 05.03.2012 N ММВ-7-6/138@ установила форматы всех документов, необходимых для ведения электронного учета при расчетах по НДС. Помимо счета-фактуры форматы были утверждены для следующих документов:

    • корректировочного счета-фактуры;
    • журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур;
    • книги покупок и дополнительного листа к ней;
    • книги продаж и дополнительного листа к ней.

    Возможность выставления счетов-фактур и оформления иных сопутствующих документов в электронном виде предусмотрена также Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

    Скачать полную версию документа

    Частичное возмещение НДС

    Письмо Минфина России от 04.04.2012 N 03-07-15/32

    Налогоплательщик имеет право на зачет либо возврат НДС, заявленного к возмещению, до завершения камеральной проверки декларации по НДС.

    Применять заявительный порядок возмещения указанного налога могут организации, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ, уплаченных за три предшествующих календарных года, равна или превышает 10 млрд руб., а также налогоплательщики, которые не позднее пяти дней с момента подачи декларации представят действующую банковскую гарантию, отвечающую установленным требованиям (п. 2 ст. 176.1 НК РФ).

    При подаче налогоплательщиком заявления о применении заявительного порядка возмещения налога, инспекция проверяет соблюдение установленных требований и принимает решение о возмещении или об отказе в возмещении НДС (п. 8 ст. 176.1 НК РФ).

    Скачать полную версию документа

    Налогоплательщик имеет право на вычет НДС даже в том налоговом периоде, в котором у него не было облагаемых данным налогом операций

    Письмо ФНС РФ от 28.02.2012 N ЕД-3-3/631@ ФНС России изменила свою позицию по вопросу принятия НДС к вычету в периоде, в котором у налогоплательщика не было налогооблагаемых операций или поступления денежных средств.

    Скачать полную версию документа

    Утверждены коды операций, необходимые для заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

    Приказ ФНС России от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@ "Об утверждении кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур".

    Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 были утверждены новые формы документов, применяемых при расчетах по НДС, в том числе журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. В новой форме журнала предусматривается отражение информации о видах операций в кодированном виде.

    Скачать полную версию документа