|
|
Автор: Вячеслав Краснов |
24.09.2012 14:56 |
Розничная торговля для предпринимателей и УСН на основе патента с 2013г.
И снова, рассмотрим упрощенную систему на основе патента, которую предприниматели смогут применять с 2013 года.
В соответствии с п.п. 45,46 п. 2 ст. 346.43 Налогового Кодекса РФ, с 1 января 2013 г. предприниматели смогут применять патентную систему налогообложения, в отношении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, в которых есть торговые залы. Площадь зала должна составлять не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли, а так же в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети без торговых залов.
Новые определения стационарной торговой сети указаны в п. 3 ст. 346.43 Налогового Кодекса РФ. В данной статье кодекса рассмотрена два вида стационарной торговой сети – это торговая сеть имеющая торговую площадь, а так же не имеющей торговой площади.
В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ магазины и павильоны это торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения для обслуживания покупателей.
В соответствии с пп. 7 п. 3 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ, рассматривается торговая сеть не имеющих торговых залов, это розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы. К таковым относятся торговая сеть, расположенную в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи и проведения торгов.
|
|
|
Автор: Вячеслав Краснов |
10.09.2012 14:00 |
Меняем объект налогообложения при УСНО. Трудности перехода.
В данной статье мы рассмотрим, что необходимо проделать организации либо индивидуальному предпринимателю, при смене объекта налогообложения с Доходов на объект налогообложения - Доходы, уменьшенные на величину расходов.
Много вопросов возникает в части основных средств, например когда объект основного средства не введен еще в эксплуатацию, при одном объекте налогообложения, а будет введен в эксплуатацию и использоваться в следующем периоде, когда будет применятся другой способ расчета налога.
В таком случае, при смене объекта налогообложения (с "доходов" на "доходы уменьшенные на величину расходов"), те расходы, которые использовались на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, произведенные в период применения "упрощенки", учитываются с момента ввода этого основного средства в эксплуатацию, в соответствии с п.1, п.3, ст.346.16 налогового кодекса РФ.
То есть, если расходы на сооружение основных средств произведены в период применения УСН с объектом налогообложения - Доходы, а основное средство введено в эксплуатацию в, следующем налоговом периоде, когда применяется объект налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов", то данные расходы на сооружение основного средства могут быть учтены при расчете налога за новый налоговый период.
|
|
|
Автор: Вячеслав Краснов |
08.09.2012 10:15 |
Налоги для предпринимателя, применяющего УСНО (Доходы).
В данной статье мы поговорим о том, какие налоги должен уплатить индивидуальный предприниматель применяющий упрощенную систему налогообложения и выбравший в качестве объекта налогообложения – Доходы, а так же нужно ли уменьшать сумму налога на иные платежи.
В соответствии с Налоговым Кодексом РФ все плательщики применяющие систему налогообложения УСНО (с объектом налогообложения "доходы") вправе уменьшить данный налог на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Для данных налогоплательщиков сумма налога (авансовых платежей по налогу) не могла быть уменьшена более чем на 50%.
Ситуация изменилась с 2012г., были внесены изменения в Налоговый Кодекс РФ в п. 3 ст. 346.21 (Федеральным законом от 28.11.2011 N 338-ФЗ)
С 2012г. данное ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
|
|
|
Автор: Вячеслав Краснов |
28.08.2012 12:18 |
Возврат переплаты по налогу УСН (Доходы) за прошлый период
Налоговый кодекс РФ не запрещает налогоплательщикам, применяющим УСН с объектом "доходы", представлять декларации с заявленной к уменьшению суммой налога в ситуации, когда возвращенная предоплата превышает полученные доходы.
Такой вывод содержится в Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 09.09.2011 N А53-24985/2010
В соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса. При определении налоговой базы не учитываются доходы, указанные в ст. 251 Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 346.17 Налогового Кодекса РФ, датой получения доходов у лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
В своем письме от 30 июля 2012 г. N 03-11-11/224 Минфин России дал разъяснения, что при отсутствии доходов в течение налогового периода, налоговую базу уменьшить нельзя.
В том случае, когда налогоплательщик в течении налогового периода получил доход, но возвратил аванс, который превышает доход текущего налогового периода, вправе заявить налог к возврату из бюджета.
В связи с этим при возврате в налоговом периоде (например в 2011г.) сумм авансов, полученных от заказчиков услуг в прошлых налоговых периодах, то на сумму возвращенных авансов следует уменьшить налоговую базу по налогу (авансовым платежам по налогу) в 2011г.
Скачать Письмо Минфина России от 30 июля 2012 г. N 03-11-11/224
|
|
|