Упрощенка – основы применения налогообложения при УСН.

В данной статье, рассмотрим один из четырех действующих в РФ специальных налоговых режимов – Упрощенная система налогообложения (Упрощенка).

Данный спецрежим упрощает расчет и уплату налогов в предпринимательской деятельности и предназначен в основном для субъектов малого предпринимательства.

Основные особенности Упрощенки:

1. в соответствии с п. 1 ст. 346.11 Налогового Кодекса РФ УСНО применяется в добровольном порядке. Переход на Упрощенку можно осуществить в добровольном порядке. При выборе УСНО существует возможность выбрать, один из режимов:

- Налогооблагаемая база - Доходы - по ставке 6%, в соответствии со ст. 346.14, п. 1 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ;

- Налогооблагаемая база - Доходы уменьшенные на величину Расходов по ставке от 5 до 15%, в соответствии со ст. 346.14, п. 2 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ;

Основная ставка налога при Доходы за минусом Расходов составляет 15%. Но в соответствии с п.2 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные ставки от 5 до 15% для разных категорий налогоплательщиков.

- Налогооблагаемая база  - в виде фиксированного платежа – Патент, в соответствии со ст. 346.25.1 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщик имеет возможность отказаться от применения упрощенной системы налогообложения при соблюдении установленные законом ограничения и процедуру смены налогового режима.

Кроме того, при работе на УСНО налогоплательщик не вправе одновременно использовать другую систему налогообложения, за исключением ЕНВД.

2. В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ «Упрощенка" освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда налогов

Например, организации при УСН освобождены от уплаты налога на прибыль, Налога на добавленную стоимость, налога на имущество.

3. Налоговый учет в соответствии со ст. 346.24 Налогового кодекса РФ при УСНО ведется в упрощенном порядке: налогоплательщик отражает показатели своей деятельности только в одном налоговом регистре - книге учета доходов и расходов.

4. Организации при работе на УСН освобождены от ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Однако фактически это освобождение распространяется далеко не на все организации.

5. Налогоплательщики находящиеся на упрощенной системе налогообложения , в соответствии с п. 4 ст. 346.11 НК РФ, должны соблюдать правила ведения кассовых операций. Данные правила установлены Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденным Банком России 12.10.2011 N 373-П.

Совмещении УСНО с иными видами налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 346.11 НК РФ «Упрощенка» применяется налогоплательщиками наряду с иными режимами налогообложения.

Однако на практике УСНО можно совмещать только с ЕНВД, а с 1 января 2013 г. в соответствии с п. 26 ст. 2, ч. 1 ст. 9 Закона N 94-ФЗ, устанавливается новый специальный налоговый режим - патентная система налогообложения. Данный режим также можно будет совмещать с УСНО.

Что касается применения УСНО и общего режима налогообложения, то поскольку каждый из этих режимов применяется в отношении всех видов деятельности, которые ведет налогоплательщик, совмещать два режима нельзя. Об этом указано в письмах Минфина России от 01.08.2011 N 03-11-10/48, от 21.04.2011 N 03-11-06/2/63.

Несовместима "упрощенка" и с ЕСХН в виду прямого указания на это в пп. 13 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ.

Также, в соответствии с пп. 9 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ, Упрощенную систему налогообложения, не вправе применять организации, занимающимися игорным бизнесом и являющиеся плательщиками налога на игорный бизнес.

Также нельзя совмещать "упрощенку" с системой налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Участники такого соглашения на УСНО не переводятся согласно пп. 11 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

В результате, одновременно применять УСНО можно только с ЕНВД, но по отличающимся видам деятельности.

ЕНВД необходимо уплачивать по услугам, которые в установленном порядке переведены на данный спецрежим в соответствии с п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ. По остальным видам деятельности можно применять УСНО, в соответствии с п. 4 ст. 346.12, п. 1, абз. 2 п. 7 ст. 346.26 НК РФ. Об этом в письме ФНС России имеется разъяснение от 02.12.2009 N ШС-22-3/906@).