Покупка доменного имени. Как учитывать

Здравствуйте, Вячеслав. Страничка ваша замечательная. Спасибо.

Вопрос:

Покупка доменного имени ООО у физлица( за приличную сумму). Как отражается в бух.и налоговом учете в ООО на УСНО. Следует ли физлицу подавать 3-НДФЛ в данном случае, а ООО -сведения о нем в ИФНС.

Нина Витальевна

Ответ:

Здравствуйте Нина Витальевна!

Сайт будет признаваться нематериальным активом и учитываться на счете 04 "Нематериальные активы" при соблюдении условий, предусмотренных п. п. 3 и 4 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов", в частности:

• объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем;
• организация имеет право на получение экономических выгод, иными словами, у нее имеются исключительные права на сайт;
• возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов;
• срок предполагаемого использования объекта превышает 12 месяцев, в течение которых организация не планирует его продавать;
• фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена;
• отсутствие у объекта материально-вещественной формы.

Сайт, признаваемый НМА в бухгалтерском учете, будет признаваться амортизируемым имуществом и для целей налогообложения. Контролирующие органы добавляют, что при этом должно соблюдаться условие: первоначальная стоимость амортизируемого имущества не может быть менее установленного лимита (Письмо УФНС по г. Москве от 19.05.2009 N 16-15/049826).

Налоговая амортизация по сайту начинает начисляться с месяца, следующего за месяцем его ввода в эксплуатацию (под которым понимается месяц размещения сайта в сети Интернет) (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Плательщики УСН признают расходы в порядке, установленном п. 2 ст. 346.16 и с учетом положений ст. ст. 254, 255, 263 - 265 и 269 НК РФ.

Перечень статей расходов для плательщиков УСН, избравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, является закрытым.

Расходы на первичную регистрацию доменного имени в целях бухгалтерского и налогового учета включаются в первоначальную стоимость сайта, признаваемого НМА.

Расходы на ежегодную перерегистрацию доменного имени учитываются на счете 97 "Расходы будущих периодов" и списываются равномерно в течение срока действия перерегистрации.

УФНС по г. Москве в Письме от 17.01.2007 N 20-12/004121 указало, что данные затраты для целей налогообложения учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

В том случае, если у организации нет исключительных прав на сайт, в бухгалтерском учете, как я говорил выше, расходы на него отражаются на счете 97 "Расходы будущих периодов" и списываются в течение предполагаемого срока его использования. В налоговом учете такие расходы будут отражены в составе прочих расходов по ст. 264 НК РФ.

Что касается удержания НДФЛ с физического лица, то по общему правилу организации, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо получает доходы, признаются налоговыми агентами - на них возлагаются обязанности по исчислению НДФЛ, удержанию его у налогоплательщика и уплате удержанной суммы налога в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ). Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата НДФЛ осуществляются в соответствии со ст.ст. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 НК РФ (п. 2 ст. 226 НК РФ)

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (п.5. ст.226 НК РФ).

Порядок исчисления НДФЛ с доходов физического лица от продажи им собственного имущества предусмотрен в ст. 228 НК РФ. При продаже физическое лицо в указанной ситуации обязано представлять в инспекцию налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 229 НК РФ).