support@profbuh1c.ru

Возврат продукции с истекшим сроком хранения, облагать ли НДС

Вопрос:

Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста. Не могу разобраться:мы производим и продаем хлебобулочную продукцию, как учитывать возврат  продукции с истекшим сроком хранения от контрагентов,не являющимися плательщиками НДС.

Юлия

Ответ:

При первоначальной продаже хлебобулочных и кондитерских изделий НДС начисляется в общем порядке - по ставкам 10 или 18% в зависимости от вида изделий. Соответственно, «входной» НДС по ценностям, работам, услугам, приобретенным для производства данных изделий, производитель принимает к вычету в общем порядке.

При возврате просроченных изделий от покупателя (в вашей ситуации) имеет место обратная реализация: первоначальная сделка не отменяется и вновь происходит переход права собственности на данные ценности (только теперь - от покупателя в вашу организацию).

Покупатель, при отгрузке (возврате) товаров, которые он ранее принял на учет в установленном порядке, обязан выставить вашей организации счет-фактуру, а также документы, подтверждающие приемку и принятие на учет возвращенной продукции, которая подлежит переработке, утилизации или уничтожению. Это следует из пп. «а» п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). По этому вопросу Минфин РФ высказывал свою позицию в письме от 02.03.2012 № 03-07-09/17.

Поэтому ваш покупатель, осуществляя возврат, в том случае если он является плательщиком НДС, обязан выставить счет-фактуру и начислить НДС с данной операции в общем порядке, то есть как с «обычной» продажи.

Так как, возвращаемые (выкупаемые) хлебобулочные изделия, Вашей организацией уже не будут использованы для осуществления операций, облагаемых НДС, а будут уничтожены, утилизированы или переработаны, то требования п. 2 ст. 171 НК РФ в данном случае не соблюдаются, и предъявлять эти суммы НДС к вычету нельзя. На это обращалось внимание в Письме Минфина России от 14.09.2010 N 03-03-06/1/587.

Восстанавливать НДС, с приобретенных ранее МПЗ, которые были использованы в производстве хлебобулочных изделий и после истечения срока хранения возвращены вашей организации не нужно. Решение ВАС от 19 мая 2011 г. N 3943/11.

Мы Вконтакте

Получить Самоучитель 1С Бухгалтерия 8.3 прямо сейчас!

Получить курс