support@profbuh1c.ru

Рейтинг:  0 / 5

Звезда не активнаЗвезда не активнаЗвезда не активнаЗвезда не активнаЗвезда не активна
 

Возврат с общего режима и переход на УСН

При переходе с ОСНО (общего режима налогообложения) на УСН (упрощенная система налогообложения) у налогоплательщика возникает обязанность восстановить ранее принятый к вычету НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам (п.п. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). НДС восстанавливается в той же сумме, в которой был принят ранее к вычету. Так же мы восстанавливаем НДС по основным средствам и нематериальным активам, в части, пропорциональной их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Данная сумма НДС учитывается в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов (абз. 3 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

 

В том случае, если вы при переходе с общей системы налогообложения на УСН восстановили суммы НДС по товарам и основным средствам, но не включили их в расходы, то при возврате на общий режим налогообложения, восстановленные ранее суммы налога к вычету все равно не принимаются. Так как Налоговый кодекс РФ не предусматривает такой возможности.

Об этом же говорится в Письмах Минфина России от 23.06.2010 N 03-07-11/265, от 27.01.2010 N 03-07-14/03, от 30.06.2009 N 03-11-06/3/174, от 08.10.2008 N 03-07-07/101.

ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 10.02.2010 N А33-8485/2009 так же признал неправомерность принятия к вычету ранее восстановленного НДС налогоплательщиком, который возвращается с УСН на ОСНО.

Права на вычет здесь отсутствует, так как сумма НДС по товарам и основным средствам, восстановленные при переходе на спецрежим, учитывались налогоплательщиком в расходах в соответствии со ст. 264 НК РФ.

Самоучитель 1С 8.3 УСН. Только для бухгалтера!

Поэтому, если налогоплательщик при возврате на общую систему налогообложения заявит к вычету НДС, восстановленный в бюджет при переходе на УСН, но не учтенный при налогообложении прибыли, то скорее всего налоговый орган откажет в вычете.

Мы Вконтакте

Получить Самоучитель 1С Бухгалтерия 8.3 прямо сейчас!

Получить курс