Оплата эксплуатационных услуг, в виде коммунальных платежей, арендатором применяющим УСН
Что касается данных расходов, то налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.
Арендатор помещения включает затраты на оплату коммунальных услуг в состав своих материальных расходов на основании пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 5 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ.
Об этом есть письма Минфина России от 15.01.2009 N 03-11-06/2/01, от 28.12.2005 N 03-11-04/2/163.
Суммы НДС, выделенные поставщиками в стоимости коммунальных услуг, необходимо отражать в расходах отдельно на основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.
Расходы на коммунальные услуги, а также уплаченные в их составе суммы НДС арендатор учитывает на дату списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы. А при ином способе погашения задолженности по уплате "коммуналки" - в момент такого погашения, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. При этом необходимо документально подтвердить понесенные расходы.
Самоучитель 1С Бухгалтерия 8.2 Только для бухгалтера! Базовый курс
Указанные расходы арендатор отражает в книге учета доходов и расходов. Суммы НДС, предъявленные поставщиками коммунальных услуг, необходимо указать отдельными строками.
В соответствии с п. 5 ПБУ 10/99, такие затраты следует признавать расходами по обычным видам деятельности. Отражение в бухгалтерском учете осуществляется по дебету счетов учета затрат 20,23,25,26,44 в корреспонденции с кредитом счетов учета расчетов с поставщиками 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
При этом сумму НДС, предъявленную специализированными предприятиями, в бухгалтерском учете можно предварительно не отражать на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", если это закреплено в учетной политике вашей организации.
Корреспонденция счетов:
Дт20,23,25,26,44 Кт76 - Отражена арендная плата (Договор аренды, Счет за аренду)
Дт20,23,25,26,44 Кт60 - Отражена стоимость коммунальных услуг по арендованному помещению (Договор с электро-снабжающей организацией, услуг электроснабжения)
Дт76 Кт51 – уплачена арендная плата
Дт60 Кт51 – оплачены коммунальные услуги