СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ - 2012
Поправки в Закон об обязательном пенсионном страховании
В ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) включены новые для страхователей понятия:
-
солидарная частьтарифа страховых взносов и индивидуальная часть тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Это та часть взносов, которая предназначена для формирования в соответствии с федеральным законом о бюджете ПФР денежных средств для выплаты в фиксированном базовом размере:
- трудовой пенсии;
- социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти;
- в иных целях, предусмотренных законодательством об обязательном пенсионном страховании, не связанных с формированием средств, предназначенных для выплаты накопительной части трудовой пенсии и других выплат за счет средств пенсионных накоплений, установленных законодательством РФ.
- индивидуальная часть тарифа страховых взносов - это часть взносов, предназначенная для формирования денежных средств застрахованного лица и учитываемая на его индивидуальном лицевом счете, включая его специальную часть, в целях определения суммы расчетного пенсионного капитала, а также размера накопительной части трудовой пенсии и других выплат за счет средств пенсионных накоплений, установленных законодательством РФ.
Новые категории застрахованных лиц
Поправки внесены в п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ в части отнесения к застрахованным лицам иностранных граждан и лиц без гражданства, а также работающих владельцев бизнеса.
К таким относятся:
- иностранцы и лица без гражданства, временно пребывающие на территории России, которые заключили трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев.
- руководители организаций, работающие по трудовому договору, являющиеся их единственными участниками (учредителями), членами, собственниками имущества.
- работающие по договору авторского заказа, а также авторы произведений, получающие выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
В п. 1 ст. 10 также появилось уточнение, что суммы взносов, поступившие за застрахованное лицо в Пенсионный фонд, учитываются на индивидуальном лицевом счете застрахованного по нормативам, предусмотренным не только Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", но и Законом N 167-ФЗ, что связано с разбивкой тарифа страховых взносов на солидарную и индивидуальную части.
Новшества для адвокатов и нотариусов
В ст. 11 Закона N 167-ФЗ поправки затронули порядок снятия с регистрационного учета в территориальных органах ПФР нотариусов, занимающихся частной практикой, и адвокатов. Их теперь будут снимать с учета в пятидневный срок со дня представления в территориальные органы страховщика Минюстом России сведений, подтверждающих прекращение полномочий нотариуса, прекращение/приостановление статуса адвоката. Раньше с учета снимали в течение 14 дней со дня подачи страхователем соответствующего заявления.
Структура общих тарифов
В п. 2.1 ст. 22 Закона N 167-ФЗ, регламентирующем общие тарифы для организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, производящих выплаты физлицам, размеры тарифов не меняются, но меняется их структура.
Эти тарифы применяются, если иное не предусмотрено Законом N 167-ФЗ и будут применяться с 2014 г. (если законодательство снова не изменится).
Тарифы для страхователей,
указанных в пп. 1 п. 1 ст. 6 Закона N 167-ФЗ
| Тариф страхового взноса | На финансирование страховой части трудовой пенсии | На финансирование накопительной части трудовой пенсии | |
| для лиц 1966 года рождения и старше | для лиц 1967 года рождения и моложе | для лиц 1967 года рождения и моложе | |
| 26% | 26%, из них: 10% - солидарная часть; 16% - индивидуальная часть |
20%, из них: 10% - солидарная часть; 10% - индивидуальная часть |
6% - индивидуальная часть |
Как следует из нового п. 2.2 ст. 22, упомянутые тарифы применяются и при исчислении стоимости страхового года, исходя из которой определяется размер страховых взносов, уплачиваемых страхователями, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 6 Закона N 167-ФЗ. Это индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные частнопрактикующие лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
В новой ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ установлен порядок применения тарифов в отношении застрахованных из числа иностранцев и лиц без гражданства. За таких лиц, постоянно проживающих в России, взносы уплачиваются по тарифу, установленному для граждан РФ на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии, в зависимости от года рождения. Для тех, кто временно проживает/пребывает в нашей стране и заключил трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев, тариф такой же, как и для россиян старше 1967 года рождения, то есть вся сумма взносов пойдет на страховую часть пенсии.
Переходные положения
Изменилась ст. 33 Закона N 167-ФЗ. Теперь она устанавливает тарифы только для льготников.
Появилась новая ст. 33.1, определяющая тарифы для тех, кто льготы не применяет.
Тарифы для льготников
В ст. 33 изменился п. 4, в котором перечислены категории страхователей, применяющих в течение переходного периода пониженные тарифы страховых взносов.
Уточнена формулировка пп. 5 п. 4, касающегося резидентов особых экономических зон (ОЭЗ). Согласно новой редакции этого подпункта льготные тарифы могут применять организации и индивидуальные предприниматели, заключившие:
- с органами управления ОЭЗ соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящие выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой ОЭЗ или промышленно-производственной ОЭЗ;
- соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящие выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных решением Правительства РФ в кластер.
Изменился перечень льготников из числа организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (пп. 8 п. 4 ст. 33). В число основных видов экономической деятельности, позволяющих упрощенцам применять пониженный тариф, включены:
- транспорт и связь (вместо вспомогательной и дополнительной транспортной деятельности);
- розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями;
- производство гнутых стальных профилей;
- производство стальной проволоки.
В число льготников включены (новые пп. 10 - 13 п. 4 ст. 33):
- аптечные организации, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" и уплачивающие ЕНВД, а также индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающие ЕНВД, - в отношении выплат и вознаграждений, производимых физлицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности (пп. 10);
- некоммерческие организации, зарегистрированные в установленном законодательством РФ порядке, применяющие УСН и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта. Исключение - государственные (муниципальные) учреждения и профессиональный спорт (пп. 11);
- благотворительные организации, зарегистрированные в установленном законодательством РФ порядке и применяющие УСН (пп. 12);
- организации, оказывающие инжиниринговые услуги. Исключение - организации, заключившие с органами управления ОЭЗ соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности (пп. 13).
В новой редакции действует п. 5 ст. 33. В нем установлены тарифы на 2011 - 2014 гг. для страхователей, указанных в пп. 1 - 3 п. 4 ст. 33, в частности сельхозтоваропроизводителей, отвечающих критериям ст. 346.2 НК РФ, плательщиков ЕСХН и "инвалидных" организаций. Размеры тарифов не меняются, в них только выделяются солидарная и индивидуальная части.
Тарифы для некоторых категорий льготников
(п. 4 ст. 33 Закона N 167-ФЗ)
| Период | Тариф страхового взноса | На финансирование страховой части трудовой пенсии | На финансирование накопительной части трудовой пенсии | ||
| для лиц 1966 года рождения и старше | для лиц 1967 года рождения и моложе | для лиц 1967 года рождения и моложе | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| Сельхозтоваропроизводители, плательщики ЕСХН, "инвалидных" организаций и др. (пп. 1 - 3 п. 4 ст. 33) | |||||
| 2012 г. | 16% | 16% - индивидуальная часть | 10% - индивидуальная часть | 6% - индивидуальная часть | |
| 2013 - 2014 гг. | 21% | 21%, из них: 5% - солидарная часть; 16% - индивидуальная часть |
15%, из них: 5% - солидарная часть; 10% - индивидуальная часть |
6% - индивидуальная часть | |
| Резиденты технико-внедренческой ОЭЗ, IT-компании и др. (пп. 4 - 6 п. 4 ст. 33) | |||||
| 2012 - 2017 гг. | 8% | 8% - индивидуальная часть | 2% - индивидуальная часть | 6% - индивидуальная часть | |
| 2018 г. | 13% | 13% - индивидуальная часть | 7% - индивидуальная часть | 6% - индивидуальная часть | |
| 2019 г. | 20% | 20%, из них: 4% - солидарная часть; 16% - индивидуальная часть |
14%, из них: 4% - солидарная часть;10% - индивидуальная часть |
6% - индивидуальная часть | |
| СМИ, издательства и др. (пп. 7 п. 4 ст. 33) | |||||
| 2012 г. | 20,8% | 20,8%, из них: 4,8% - солидарная часть; 16% - индивидуальная часть |
14,8%, из них: 4,8% - солидарная часть; 10% - индивидуальная часть |
6% - индивидуальная часть | |
| 2013 г. | 21,6% | 21,6%, из них: 5,6% - солидарная часть; 16% - индивидуальная часть |
15,6%, из них: 5,6% - солидарная часть; 10% - индивидуальная часть |
6% - индивидуальная часть | |
| 2014 г. | 23,2% | 23,2%, из них: 7,2% - солидарная часть; 16% - индивидуальная часть |
17,2%, из них: 7,2% - солидарная часть; 10% - индивидуальная часть |
6% - индивидуальная часть | |
| Упрощенцы, аптеки на ЕНВД, НКО на "упрощенке", благотворительные организации (пп. 8, 10 - 12 п. 4 ст. 33) | |||||
| 2012 - 2013 гг. | 20% | 20%, из них: 4% -солидарная часть; 16% - индивидуальная часть |
14%, из них: 4% - солидарная часть; 10% - индивидуальная часть |
6% <*> | |
| Инжиниринговые организации (пп. 13 п. 4 ст. 33) | |||||
| 2012 - 2013 гг. | 22% | 22%, из них: 6% - солидарная часть; 16% - индивидуальнаячасть |
16%, из них: 6% - солидарная часть; 10% - индивидуальная часть |
6% - индивидуальная часть | |
Внесены поправки и в п. 6 ст. 33, который устанавливает пониженные тарифы для организаций - участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково". Размер тарифа не изменился, это по-прежнему 14%, которые для лиц 1967 года рождения и моложе распределяются на финансирование страховой (8%) и накопительной (6%) частей трудовой пенсии. Уточнено только, что речь идет об индивидуальной части тарифа и что действие обновленного п. 6 в части порядка и случаев применения пониженного тарифа распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г. (п. 2 ст. 9 нового Закона).
Структура тарифа изменилась и для страхователей, указанных в пп. 4 - 6 п. 4 ст. 33. Это хозяйственные общества, созданные после 13 августа 2009 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" и образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с Федеральным законом от 22.08.1996 N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании", организации и индивидуальные предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой ОЭЗ и производящие выплаты физлицам, работающим на территории такой зоны, а также IT-компании, за исключением имеющих статус резидента технико-внедренческой ОЭЗ. В 2012 - 2019 гг. эти страхователи будут применять тарифы указанные в таблице выше.
Пункт 8 ст. 33 гласит, что применять пониженные тарифы можно только при выполнении условий, установленных Законом N 212-ФЗ. В число страхователей, на которых распространяется это правило, теперь включены инжиниринговые компании.
Пункт 9 ст. 33 устанавливает тарифы для страхователей, указанных в пп. 7 п. 4 той же статьи. Это российские организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физлицам и осуществляющие производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание СМИ (за исключением рекламных и (или) эротических СМИ), в том числе в электронном виде, основным видом экономической деятельности которых является:
- деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта - в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств;
- издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации - в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных.
В 2012 - 2014 гг. такие страхователи применяют тарифы в прежнем размере, но с учетом их новой структуры.
В новом п. 12 ст. 33 приведены пониженные тарифы на 2012 - 2013 гг. для страхователей, указанных в пп. 8, 10 - 12 п. 4 названной статьи. Это упрощенцы, которые осуществляют виды деятельности, перечисленные в пп. 8 п. 4, а также новые категории льготников (аптечные, некоммерческие, благотворительные организации), о которых мы уже сказали выше.
В новом п. 13 ст. 33 установлены тарифы на 2012 - 2013 гг. для страхователей, указанных в пп. 13. п. 4 названной статьи (инжиниринговые организации).
Тарифы для всех на 2012 - 2013 гг.
Тарифы страховых взносов на 2012 - 2013 гг., которые будут применять страхователи, указанные в пп. 1 п. 1 ст. 6, не пользующиеся льготами, установлены новой ст. 33.1.
Новшеств два:
- возвращается регрессивная шкала
- снижается тариф в отношении выплат, не превышающих предельной величины базы для начисления страховых взносов (далее - предельная величина)
В 2012 г. эта величина составит 512 000 руб.
Тарифы для страхователей, не пользующихся льготами
(пп. 1 п. 1 ст. 6 Закона N 167-ФЗ)
| База для начисления страховых взносов | Тариф страхового взноса | На финансирование страховой части трудовой пенсии | На финансирование накопительной части трудовой пенсии | |
| для лиц 1966 года рождения и старше | для лиц 1967 года рождения и моложе | для лиц 1967 года рождения и моложе | ||
| Не превышает предельную величину | 22% | 22%, из них: 6% - солидарная часть; 16% - индивидуальная часть |
16%, из них: 6 % - солидарная часть; 10% - индивидуальная часть |
6% - индивидуальная часть |
| Свыше предельной величины | 10% | 10% - солидарная часть | 10% - солидарная часть | 0% |
Как видно из таблицы, взносы, уплаченные с базы, превышающей предельную величину, не будут учтены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица и в его расчетном пенсионном капитале при начислении индивидуальной составляющей трудовой пенсии, а попадут в "общий котел" ПФР.
Поправки в Закон о персучете
Ключевое изменение произошло в ст. 6 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, которая устанавливает правила формирования индивидуального лицевого счета застрахованного лица. В названной статье есть норма (пп. 13 п. 2), определяющая размер тарифа, по которому страховые взносы направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии.
Для лиц 1966 года рождения и старше это 16%
Для лиц 1967 году и позже - 10%.
Согласно поправкам на эти цели будут направлены только те суммы, которые исчислены исходя из предельной величины базы для начисления страховых взносов.
Поправки в Закон о трудовых пенсиях
В Федеральном законе от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" появится новая норма, определяющая правила для исчисления страхового стажа авторам произведений науки, литературы и искусства (п. 3 ст. 12).
Новый пункт распространяется на тех, кто выполняет работу по договорам авторского заказа, а также авторов произведений, получающих выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Если общая сумма уплаченных страховых взносов в ПФР с выплат и иных вознаграждений, полученных по указанным договорам, в течение конкретного календарного года составит не менее стоимости страхового года, определяемой в соответствии с Законом N 212-ФЗ, этот год будет засчитан в страховой стаж (с 1 января по 31 декабря). В ситуации, когда годовая сумма взносов будет меньше стоимости страхового года, в страховой стаж засчитают период (в месяцах) пропорционально уплаченным страховым взносам, но не менее календарного месяца (30 дней).
Скачать полную версию документа