Социальный вычет по расходам на обучение. Декларация НДФЛ
В данной статье рассмотрим как использовать право на применение социального налогового вычета на обучение. Нам необходимо составить налоговую декларацию и предоставить ее в налоговую инспекцию, какие документы необходимо собрать, кто должен платить за обучение ребенка и другие вопросы описаны в данной статье.
Итак, применить вычет по расходам на обучение имеют право:
1. учащиеся;
2. родители (опекуны, попечители) учащихся;
3. братья, сестры учащихся, в том числе не являющиеся полнородными, об этом есть письмо Минфина России от 18.10.2011 N 03-04-08/8-186.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которые они потратили, на следующие цели:
- на свое обучение в образовательных учреждениях (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ).
- на обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
- на обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет, бывших подопечных в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Минфин в своем письме от 10.06.2010 N 03-04-05/7-324 разъяснил кто имеет право на данный вычет и в каком размере. Этот вычет вправе использовать опекун (попечитель), в том числе бывший опекун или попечитель, в полном размере, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на всех опекунов либо попечителей.
- на обучение брата, сестры в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
Какой размер вычета на обучение предоставляется
В соответствии абз. 1 пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ вычет можно заявить в размере фактических расходов на свое обучение, обучение ребенка или обучение брата, сестры.
Размер фактических расходов, принимаемых к вычету, не может превышать предельную сумму. Это ограничение составляет 120 000 руб. в совокупности по всем социальным вычетам.
То есть, данный предельный размер вычета в размере 120 000 руб. является общим для четырех видов расходов:
- на собственное обучение,
- на лечение,
- на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование,
- на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.
В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ при определении предельного размера в 120 000 руб. в него не включаются расходы на обучение детей, братьев, сестер и на дорогостоящее лечение.
Расходы понесенный в течении налогового периода на обучение детей, братьев, сестер могут быть учтены в размере не более 50 000 руб. в год на каждого обучающегося. Причем эта сумма является общей на обоих родителей.
Вычет на обучение не могут возместить следующие лица
Форма обучения для получения социального налогового вычета по расходам на собственное обучение не имеет значение. Она может быть очной, очно-заочной, заочной, дистанционной и пр. Об этом есть письмо Минфина России от 22.02.2012 N 03-04-05/7-217, ФНС России от 01.11.2008 N ШС-15-7/1275
Что касается оплаты обучения за ребенка, то обязательным условием для получения социального налогового вычета будет являться очная форма обучения.
Социальный налоговый вычет также не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала.
Какой статус должно иметь образовательное учреждение для получения вычета на обучение
В соответствии с п. 1 ст. 12 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" образовательными являются учреждения, осуществляющие образовательный процесс. Они могут быть государственными, муниципальными, негосударственными (частными, учреждениями общественных и религиозных организаций (объединений)).
В соответствии со ст.219 Налогового кодекса РФ социальный вычет можно получить при обучении как в государственных или муниципальных образовательных учреждениях, так и в частных. Обязательным условием для получения социального налогового вычета является то чтобы образовательное учреждение имело соответствующую лицензию или иной документ, подтверждающий его статус.
За какие периоды предоставляется социальный вычет на обучение
В соответствии с абз. 4 пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ социальный налоговый вычет предоставляется как и за период обучения в образовательном учреждении, так и за период академического отпуска, оформленного в установленном порядке.
Применить вычет можно в тех периодах, в которых фактически производилась оплата, поскольку только наличие фактических расходов является основанием для предоставления вычета.
Какие необходимо предоставить документы для получения вычета на обучение.
С декларацией необходимо представить документы, подтверждающие фактические расходы на обучение:
1.платежные документы (квитанции, чеки, платежные поручения, банковские выписки и т.п.).
При перечислении денежных средств через терминалы, выдается извещение, которое должно содержать следующие сведения:
- Ф.И.О. лица, оплатившего обучение;
- назначение платежа - должно быть указано, что производится плата за обучение;
- полное наименование образовательного учреждения;
- размер уплаченной суммы, дата и номер договора на обучение;
- дата перечисления денежных средств.
2. договор на обучение.
3. лицензия, подтверждающая статус учебного заведения.
4. документы, подтверждающие данные о рождении детей и их родстве с налогоплательщиком.
5. справка из образовательного учреждения, подтверждающая обучение ребенка по очной форме.
6. справка по форме 2-НДФЛ.
В налоговую инспекцию необязательно представлять подлинники документов, достаточно предоставить их копии и заверить самостоятельно, проставив подпись (с расшифровкой) и указав дату заверения.
Самоучитель 1С Бухгалтерия 8.2 Только для бухгалтера! Базовый курс
Справку 2-НДФЛ необходимо предоставлять в оригинале.
Желательно, при подаче декларации вместе с подтверждающими документами, приложить также сопроводительное письмо с указанием перечня этих документов.
Кто из родителей может получить вычет на обучение ребенка
Как указывает ФНС России в Письме от 13.03.2012 N ЕД-4-3/4202@, если документы на обучение ребенка оформлены на одного из супругов, вычет вправе получить:
- супруг, указанный в платежных документах,
либо
- другой супруг при наличии у него в налоговом периоде доходов, облагаемых по ставке 13%.