user_mobilelogo

    Рассылка

    Подпишитесь на бесплатные уроки по бухгалтерским программам

    1С Бухгалтерия, Налогоплательщик ЮЛ, ПУ5 и др.

    2 урока в месяц абсолютно БЕСПЛАТНО!

     

    Облагается ли НДФЛ компенсация командированному работнику?

    В данной статье мы рассмотрим, облагается ли компенсация, выданная работнику и направленному в командировку, НДФЛ если сведения в командировочном удостоверении, а так же в проездном документе не совпадают.

    Данный вопрос Минфин России уже рассматривал в письмах от 31.12.2010 N 03-04-06/6-329, от 16.08.2010 N 03-03-06/1/545.

    Налоговым кодексом РФ, а именно в п.3 ст.217 установлено, что выплаты произведенные работнику и связанные с исполнением работником своих трудовых обязанностей, в том числе возмещения командировочных расходов, а так же оплата стоимости проезда до места назначения и обратно, освобождены от обложения НДФЛ.

    Однако Минфин в отношении этого вопроса высказывает и свое мнение.

    В том случае, если работник организации остается в месте командирования на выходные или нерабочие праздничные дни, то стоимость обратного билета доходом не признается.

    Если же после окончания срока командировки работник остается на более длительный период, то у работника возникает экономическая выгода в виде оплаты организацией стоимости проезда от места проведения времени, свободного от трудовой деятельности, до места работы.

    Здесь приводится такой пример, что работника направили в командировку, он остался выполнять служебное задание и вышел в отпуск. В соответствии со ст. 106 и 107 ТК РФ, отпуск, выходные или нерабочие праздничные дни, является временем отдыха, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей.

    В данном случае, стоимость обратного билета необходимо обложить НДФЛ на основании ст. 211 НК РФ, тоже самое необходимо сделать и в том случае если работник выехал в место командировки до начала ее действия.

    При определении критерия экономической выгоды, Минфин использует понятие значительности расхождения даты начала либо окончания командировки и даты, указанной в проездном документе.

    Расходы на проезд, при направлении сотрудника в служебную командировку, возмещаются работодателем, об этом указано  в ст. ст. 167 и 168 ТК РФ.

    Организация обязана компенсировать командированному работнику стоимость проезда до места назначения и обратно в любом случае. Время пребывания сотрудника в месте командировки и причины его задержки учитываться не должны.

    Положением об особенностях направления работников в служебные командировки (утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749) не предусмотрено, что расходы на проезд возмещаются только при совпадении указанной в приказе о командировании даты начала (окончания) командировки с датой в проездном документе.

    В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ при оплате работодателем расходов на командировку в доходы работника не включаются фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно.

    Таким образом, возмещение командированному работнику стоимости проезда не облагается НДФЛ, даже если даты начала и окончания командировки, установленные соответствующим приказом, не совпадают с датами проезда к месту командирования и обратно.

    Учитывая точку зрения финансового ведомства, налоговые органы могут не согласиться с таким подходом, однако у налогоплательщика есть шанс выиграть спор в суде.

    Скачать Письмо Минфина России от 16 августа 2010 г. N 03-03-06/1/545

    Скачать Письмо Минфина России от 10 июня 2010 г. N 03-04-06/6-111

    Скачать Письмо Минфина России от 10 августа 2012 г. N 03-04-06/6-234

    Скачать Письмо Минфина России от 31 декабря 2010 г. N 03-04-06/6-329

    Добавить комментарий


    Защитный код
    Обновить