support@profbuh1c.ru

Рейтинг:  0 / 5

Звезда не активнаЗвезда не активнаЗвезда не активнаЗвезда не активнаЗвезда не активна
 

Как заполнять счет фактуру в 1С бухгалтерия 8

Как заполнять счет фактуру в 1С бухгалтерия 8

Рассмотрим новые правила заполнения новых счетов-фактур. Данные правила заполнения установлены Постановлением N 1137 используемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость. Напомню вам, что после утверждения данного Постановления, старые формы счетов-фактур, книги покупок, книги продаж и т.д., утвержденные ранее Постановлением N 914, и правила их заполнения утратили силу и не применяются с 01 апреля 2012г.

Составлять и заполнять счета-фактуры должны все плательщики НДС, если операция, которую они осуществляют, признается объектом налогообложения в соответствии со ст. 146 НК РФ. В соответствии с п. 5 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ счета-фактуры так же обязаны выставлять (в некоторых случаях) в том числе и те лица, которые:

- пользуются освобождением от НДС в соответствии со ст. ст. 145, 145.1 НК РФ;

- совершают льготируемые операции по ст. 149 НК РФ.

Кроме того, выставлять счета-фактуры также обязаны налоговые агенты за своего поставщика. Счет-фактура выставляется от его имени. Это относится к случаям указанных в абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ, таких как:

- приобретения товаров (работ, услуг) у иностранных организаций, которые не состоят на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков;

- аренды или приобретения (получения) государственного или муниципального имущества по договору с органом государственной власти или местного самоуправления.

По некоторым операциям счет-фактуру придется составлять не один раз, например если вы получаете от контрагента предоплату (аванс). В этом случае необходимо оформлять счет-фактуру сначала при получении предоплаты от покупателя (на ее сумму), а затем - при отгрузке (на стоимость товара). Основание - п. 3 ст. 168 НК РФ. Помимо обязанности составлять счета-фактуры необходимо также вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж в соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ.

В каких случаях не составляется счет-фактура в 1С

В некоторых случаях, счета-фактуры не составляются: рассмотрим те случаи которые указаны непосредственно в НК РФ.

Во первых: согласно ст. 149 НК РФ, п. 4 ст. 169 НК РФ не выставляются счета – фактуры банками, банком развития - государственной корпорацией, страховыми организациями, профессиональным объединением страховщиков, созданным в соответствии с Федеральным законом от 25.04.2002 N 40-ФЗ, и негосударственными пенсионными фондами по операциям, которые не облагаются НДС.

Во вторых: согласно п. 7 ст. 168 НК РФ не выставляются счета – фактуры организациями и индивидуальными предпринимателями, которые заняты розничной торговлей, общественным питанием, выполнением работ (оказанием услуг) для населения за наличный расчет.

В третьих: в соответствии с п. 3 ст. 346.1, п. п. 2 и 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ организациями и предпринимателями, которые применяют специальные налоговые режимы в виде ЕСХН, УСН, ЕНВД, поскольку они не являются плательщиками НДС, так же не выставляются счета фактуры.

Может возникнуть такая ситуация, что продавец (организация либо индивидуальный предприниматель) осуществляет реализацию товаров (работ, услуг) через посредников, то в данном случае посредник НДС не исчисляет и счета-фактуры не выставляет. Об этом указано в Письме Минфина России от 31.05.2011 N 03-07-11/152;

В четвертых: в соответствии с п. 4 ст. 169 НК РФ организации и предприниматели, которые реализуют ценные бумаги (за исключением брокеров и посредников) так же не обязаны выставлять счета-фактуры.

Счет-фактура в 1С при спецрежимах (УСНО, ЕНВД, ЕСХН)

В соответствии с п. 3 ст. 346.1, п.п. 2 и 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ не являются плательщиками НДС организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы в виде ЕСХН, УСНО и ЕНВД.

Налоговым кодексом РФ, а именно в п.3 ст. 169 НК РФ, указано, что составлять счета-фактуры обязаны только плательщики НДС, которые реализуют товары (работы, услуги) на территории РФ.

Таким образом, организации и предприниматели, которые применяют спецрежимы, выставлять счета-фактуры не должны. В подтверждении этого есть Письмо Минфина России от 22.07.2010 N 03-07-13/1/04.

В случае если данные налогоплательщики находящиеся на спецрежимах осуществляют реализацию товаров (работ, услуг) через посредников, то посредник налог на добавленную стоимость не исчисляет и счета-фактуры не выставляет. Данный вопрос рассмотрен в Письме Минфина России от 31.05.2011 N 03-07-11/152.

Самоучитель 1С Бухгалтерия 8.3 Только для бухгалтера!

Единственное исключение возникают в тех случаях, когда налогоплательщики находящиеся на спецрежиме реализуют товары (работы, услуги) в качестве комиссионеров от своего имени (агентов). В подтверждении этому можете посмотреть Письмо Минфина России от 22.07.2010 N 03-07-13/1/04 и Письмо Минфина России от 03.11.2009 N 03-07-09/54.

Еще хотелось бы отразить тот момент, когда мы все таки выставили счет-фактуру находясь на спецрежиме.

Уже много написано и сказано о том случае, если применяя специальный режим, все же выставили счет-фактуру и выделили в нем НДС. Но все таки приведу несколько писем которые указывают, что в данном случае необходимо заполнить налоговую декларацию по НДС и уплатить налог в бюджет. Это Письма Минфина России от 30.06.2011 N 03-11-11/107 и от 29.04.2010 N 03-07-14/30.

И после того как мы исчислили налог и сдали налоговую декларацию, в соответствии с абз. 1 п. 4 ст. 174 НК РФ уплатить налог нам следует не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в котором состоялась реализация товаров, работ, услуг.

Дата составления счет фактуры в 1С

В Налоговом кодексе РФ, а именно в п. 3 ст. 168 НК РФ установлены сроки составления счет-фактуры. Документ должен быть составлен не позднее пяти календарных дней со дня наступления следующих событий:

- получение оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;

- отгрузка товара (выполнение работ, оказание услуг).

Датой отгрузки будет считаться дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика для доставки товаров покупателю. Хотя четкого определения, что следует считать датой отгрузки товаров в НК РФ не указано. Но все таки есть письма Минфина России от 09.11.2011 N 03-07-09/40, от 28.07.2011 N 03-07-09/23 и если не хотите спорных ситуаций с налоговиками, то заполнять счет-фактуру необходимо именно тогда.

И еще, если возникает вопрос, в случае отгрузки вами товаров партиями из за большого объема и т.д., когда считать дату отгрузки. Об этом у нас указано в Письме Минфина России от 13.01.2012 N 03-07-11/08 и датой отгрузки считается дата составления первичного документа, оформленного при отгрузке последней части товара.

- передача имущественных прав.

Если перед отгрузкой вы получили предоплату, счет-фактуру нужно будет составить в указанный срок сначала при получении предоплаты от покупателя (на ее сумму), а затем при отгрузке (на стоимость товара).

Как я указал выше, срок для составления счет-фактуры у нас установлен 5 календарных дней. Но если последний день срока выпадет на выходной или нерабочий праздничный день, то счет-фактура должен быть составлен не позднее ближайшего следующего за ним рабочего дня, в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

Ответственности для продавца за нарушение срока выставления счета-фактуры Налоговый кодекс РФ не устанавливает. Однако задержка с выставлением счета-фактуры может повлечь негативные последствия у покупателя (заказчика), поскольку только на основании полученного счета-фактуры он сможет принять к вычету "входной" НДС.

Можно ли выставить счет-фактуру до отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг в 1С

Какие последствия у нас могут возникнуть в случае выставления продавцами счета-фактуры до того, как появляется основание это сделать например, до отгрузки и поступления предоплаты.

В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ не содержит запрета на выставление счета-фактуры в более ранние сроки.

Но это может негативно повлиять на принятие к вычету входного НДС у покупателя. Так в Письме Минфина России от 09.11.2011 N 03-07-09/39 и от 17.02.2011 N 03-07-08/44 налоговики определили позицию и в случае выставления счета-фактуры до отгрузки покупатель получает отказ в вычете.

Однако с учетом имеющейся арбитражной практики у покупателя есть шансы отстоять в суде право на вычет.

Как оформить и зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру, выставленный позже установленного срока.

В том случае, когда налогоплательщик выставил по каким либо причинам счет-фактуру в срок позже предусмотренного п. 3 ст. 168 НК РФ.

Тогда продавец может выставить счет-фактуру в следующих случаях:

1) когда книга продаж за период, в котором произошла отгрузка, еще не сформирована. Продавцу следует просто отразить оформляемый счет-фактуру в книге продаж за тот период, в котором вы отгрузили товары (выполнили работы, оказали услуги);

2) если когда книга продаж за указанный период уже сформирована (прошита, пронумерована). В нее следует внести исправления за указанный период. Для этого оформляется дополнительный лист книги продаж. В подтверждении этому есть Письмо ФНС России от 06.09.2006 N ММ-6-03/896@.

А в случае, если вами уже подана налоговая декларация по НДС за соответствующий период, придется представить уточненную декларацию, в соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ.

Обязательные реквизиты для заполнения счет фактуры в 1С.

В соответствии с п. п. 5, 5.1, 6 ст. 169 Налогового Кодекса РФ установлен ряд обязательных требований к составлению счета-фактуры.

Что должно быть обязательно отражено в новом счет-фактуре:

  • порядковый номер и дата выписки счета-фактуры (строка 1);
  • наименования, адрес и ИНН продавца и покупателя (строки 2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б);
  • наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя (строки 3, 4);
  • наименования поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единицы измерения (при возможности их указания) (графы 1, 2, 2а);
  • Исправление N (строка 1а);
  • Валюта: наименование, код (строка 7).

Так же в новой счет-фактуре введены графы для указания кода единицы измерения и кода страны происхождения товара в таблице счета-фактуры.

Замете, что в соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ, а так же п. 3 Правил ведения книг покупок, утвержденных Постановлением N 1137, в том случае если поставщик не укажет какие-либо из обязательных сведений при заполнении счета-фактуры, покупатель не сможет принять к вычету сумму НДС, которую он уплатил по такому счету-фактуре.

Если вы получили от продавца счет-фактуру, составленный с нарушением установленных требований, у вас есть право обратиться к нему с просьбой внести соответствующие исправления.

Порядковый номер счет фактуры в 1С

Итак, давайте перейдем к заполнению самой счет фактуры, всех ее строк и граф.

Первая наша строка (строка№1) порядковый номер. Согласно пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ счет-фактура должен иметь порядковый номер, который указывается в строке 1.

Налоговый кодекс РФ не устанавливает требования, по которым следует нумеровать счета-фактуры. Поэтому порядок присвоения номеров вы можете разработать самостоятельно и утвердить его в учетной политике для целей налогообложения.

Основная задача при этом - не допустить появления документов с одинаковыми порядковыми номерами, датированных одним числом.

В случае если вы выставляете первичный счет-фактуру (без внесения исправлений), в строке 1а нужно проставить прочерк, об этом у нас указано в пп. б п. 1 Правил заполнения счетов-фактур.

Данные о продавце, наименование, адрес, ИНН и КПП

В счете-фактуре должны быть обязательно указаны данные о продавце:

  • наименование (строка 2);
  • адрес (строка 2а);

Заполнение данных строк должны соответствовать учредительным документам, об этом указано в пп. "в", "г" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением N 1137. В строке с наименованием продавца можно указать полное либо сокращенное наименование продавца (пп. "в" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);

Адрес продавца можно указать с сокращениями, главное, чтобы ИНН продавца был отражен верно (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ).

- ИНН и КПП (строка 2б).

В данной строке счет фактуры продавец должен указать свой идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) об этом указано в пп. "д" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры.

ИНН продавца следует отразить в соответствии со свидетельством о постановке на налоговый учет. А КПП организации соответственно отражается из свидетельства о государственной регистрации юридического лица.

Если продавцом выступает индивидуальный предприниматель, то КПП он не имеет, поэтому указывать его не нужно. Если ИНН и КПП вы не указали либо указали неверно, то для продавца это не влечет налоговых последствий, а для покупателя это может вызвать определенные негативные последствия связанные с применением вычета по НДС, об этом так же указано в абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ.

Данные о покупателе, наименование, адрес, ИНН и КПП

В счете-фактуре должны быть обязательно указаны данные о покупателе:

- наименование (строка 6);

- адрес (строка 6а);

В принципе, порядок заполнения здесь аналогичен как и при заполнении реквизитов продавца. Наименование и адрес покупателя должны соответствовать учредительным документам об этом указано в пп. "и", "к" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением N 1137. При заполнении наименования можно указывать как полное, так и сокращенное наименование покупателя в соответствии с его учредительными документами В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ указать адрес покупателя можно с сокращениями, и это не будет препятствовать получению вычета. Главное, чтобы был правильно отражен ИНН покупателя.

- ИНН и КПП (строка 6б).

ИНН продавца следует отразить в соответствии со свидетельством о постановке на налоговый учет. А КПП организации соответственно отражается из свидетельства о государственной регистрации юридического лица. Если продавцом выступает индивидуальный предприниматель, то КПП он не имеет, поэтому указывать его не нужно.

Если ИНН и КПП вы не указали либо указали неверно, то для продавца это не влечет налоговых последствий, а для покупателя это может вызвать определенные негативные последствия связанные с применением вычета по НДС, об этом так же указано в абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ.

Заполняем строку о грузоотправителе и его адресе в счет фактуре

Согласно пп. 3 п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре должны быть указаны наименование и адрес грузоотправителя (строка 3).

Во первых рассмотрим кто же такой грузоотправитель.

Грузоотправитель - это владелец (собственник) груза, или лицо, имеющее склад и выступающее грузоотправителем по поручению владельца груза, или лицо, совершающее действия от своего имени, но за счет и по поручению собственника товаров.

Выставляем счет-фактуру на отгрузку товара:

В соответствии с пп. "е" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением N 1137, если продавец и грузоотправитель одно и то же лицо, в строке 3 пишется "Он же".

Но если вы указали в строке наименование продавца, то это не будет являться нарушением (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ, Письмо ФНС России от 26.01.2012 N ЕД-4-3/1193).

В случае если, продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, указывается почтовый адрес грузоотправителя.

Соответственно наименование грузоотправителя пишется полным либо сокращенным в соответствии с учредительными документами (пп. "е" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).

Выставляем счет-фактуру на выполнении работ (оказании услуг, передаче имущественных прав):

В строке 3 счета-фактуры ставится прочерк об этом указано в пп. "е" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением N 1137. Но не будет нарушением, если при оказании услуг в данной строке вы укажете полное или сокращенное наименование грузоотправителя (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ).

Теперь разберем третий случай, когда вы осуществляете отгрузку товаров и одновременно оказываются какие либо услуги.

В данном случае в строке 3 необходимо указать сведения о грузоотправителе в общем порядке. Данные разъяснения приведены в Письме Минфина России от 30.10.2009 N 03-07-09/51.

Заполняем строку о грузополучателе и его адресе в счет фактуре

Согласно пп. 3 п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре должны быть отражены наименование и адрес грузополучателя. Грузополучатель (получатель) - это физическое или юридическое лицо, управомоченное на получение груза, багажа, грузобагажа.

В соответствии с пп. "ж" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением N 1137, в строке 4 счета-фактуры указываются полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес.

В качестве адреса грузополучателя можно указывать адрес склада, который принадлежит ему на праве собственности или аренды, адрес магазина и т.д. (Письмо ФНС России от 21.01.2010 N 3-1-11/22@).

Арбитражная практика подтверждает, что в строке 4 правомерно указывать фактический адрес грузополучателя, который не совпадает с адресом согласно учредительным документам (Постановления ФАС Московского округа от 27.07.2010 N КА-А40/8002-10, от 18.01.2010 N КА-А40/14884-09).

Сведения о грузополучателе с указанием почтового адреса приводятся только в случае выставления счета-фактуры на поставку товара. При выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав в строке 4 счета-фактуры ставятся прочерки (пп. "ж" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением N 1137).

В то же время не будет нарушением, если при оказании услуг вы укажете полное или сокращенное наименование грузополучателя (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ, Письмо ФНС России от 26.01.2012 N ЕД-4-3/1193).

В ситуации, когда счет-фактура выставляется одновременно на отгруженные товары и оказанные услуги, в строке 4 необходимо указать сведения о грузополучателе в общем порядке. Такие разъяснения приведены в Письме Минфина России от 30.10.2009 N 03-07-09/51.

Указание формулировки "Он же" в строке 4 счета-фактуры не влечет отказа в вычете НДС. Ведь это не препятствует налоговым органам при проведении проверки определить продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товара (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также ставку и сумму налога (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ). Такие положения предусмотрены Федеральным законом от 17.12.2009 N 318-ФЗ и действуют с 1 января 2010 г. (п. 6 ст. 2, ч. 5 ст. 4 Закона N 318-ФЗ).

Номер платежно-расчетного документа в счет фактуре

В тех случаях, когда покупатель перечисляет нам предоплату за товар (аванс) либо проводит иной платеж в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), то в строке 5 счета-фактуры продавец указывает номер платежно-расчетного документа, на основании которого поступила оплата. Это следует из пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ.

Не забудьте, что при совершении операции, по которой поступает предоплата, нужно оформлять счет-фактуру дважды:

1) при получении аванса;

2) при отгрузке товара (работ, услуг), передаче имущественных прав в соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ.

В Данных случаях в соответствии с пп. 4 п. 5, пп. 3 п. 5.1 ст. 169 НК РФ номер платежно-расчетного документа указывается как при оформлении "авансового" счета-фактуры, так и при оформлении "отгрузочного" счета-фактуры.

Мы не обязаны проставлять номер платежного документа при получении оплаты за товары (работы, услуги) в случае, если:

  • оплата осуществлена в день отгрузки товара (работ, услуг) (Письмо Минфина России от 30.03.2009 N 03-07-09/14).
  • либо оплата осуществлена после отгрузки товара (работ, услуг). Об этом указано в Постановлении Президиума ВАС РФ от 10.03.2009 N 10022/08.

Реквизит «Наименование валюты» код единицы измерения в счет фактуре

В соответствии с пп. "м" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, наименование валюты вместе с ее цифровым кодом согласно Общероссийскому классификатору валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000 (утв. Постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 N 405-ст) отражается в строке 7 нового счета-фактуры.

Выставление счета-фактуры в условных единицах в настоящее время не предусмотрено.

Так же в соответствии с пп. "м" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, Строку 7 нового счета-фактуры нужно заполнять и в том случае, если расчеты по сделке производятся в безденежной форме.

Что касается регистрации новых счетов-фактур в книге покупок и продаж, то регистрировать их нужно в рублевом эквиваленте, в соответствии с п. 8 Правил ведения книги покупок, п. 9 Правил ведения книги продаж.

Для регистрации счета-фактуры, выставленного в иностранной валюте, в книге продаж следует использовать курс валюты на дату определения налоговой базы, это может быть как дата отгрузки либо дату поступления предоплаты. Об этом указано в п. 3 ст. 153 НК РФ.

Однако Налоговым кодексом РФ не определено как оформлять регистрацию такого счета-фактуры в книге покупок. Точно не определено, на какую дату берется курс валюты для пересчета в рубли.

Минфина России в Письме от 21.09.2011 N 03-07-11/248 отразил свою позицию при пересчете сумм, указанных в счете-фактуре на отгрузку, и указал, что следует использовать курс, действующий на дату принятия на учет товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Указание страны происхождения товара и номера таможенной декларации

В соответствии с пп. 13, 14 п. 5 ст. 169 НК РФ, пп. "к", "л" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением N 1137, в графах 10, 10а и 11 счета-фактуры указываются страна происхождения товаров и номер таможенной декларации.

Если предметом договора с иностранным контрагентом является оказание услуг или выполнение работ, то в указанных графах ставятся прочерки (абз. 17 п. 5 ст. 169 НК РФ).

Графы 10, 10а и 11 счета-фактуры нужно заполнять только по тем товарам, страной происхождения которых не является Российская Федерация (абз. 17 п. 5 ст. 169 НК РФ, пп. "к", "л" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением N 1137).

Однако, если вы вместо прочерка указали страну происхождения "Россия", это не будет является нарушением и не препятствует вычету НДС у покупателя. Об этом указано в абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ, а также рассмотрено в Письме ФНС России от 26.01.2012 N ЕД-4-3/1193.

Право подписи в счет фактуре

Согласно п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура должен содержать следующие подписи:

1) руководителя и главного бухгалтера организации

2) иных уполномоченных лиц.

За руководителя и главного бухгалтера счет-фактуру могут подписать уполномоченные лица, если право на подпись закреплено в доверенности. При этом доверенность должна быть оформлена в соответствии со ст. 185 ГК РФ.

Может возникнуть ситуация, когда два экземпляра одного счета-фактуры подписали разные лица, которые имеют полномочия на подпись. Формальных нарушений в таком случае нет, ведь требования п. 6 ст. 169 НК РФ соблюдаются. Правда, при выявлении таких несоответствий налоговые органы могут предъявить претензии к покупателю и отказать в налоговом вычете.

Для предотвращения конфликтных ситуаций с налоговыми органами желательно, чтобы оба экземпляра счета-фактуры были идентичны и, соответственно, подписаны одними и теми же уполномоченными лицами.

Нужна ли печать в счет фактуре?

Положения п. 6 ст. 169 НК РФ не требуют заверять счет-фактуру печатью. Не содержат таких требований и Правила заполнения счета-фактуры, утвержденные Постановлением N 1137. В то же время по желанию продавца либо по просьбе покупателя печать проставить можно. Это нарушением не является.

Заполнение счета фактуры индивидуальным предпринимателем в 1С

В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ Индивидуальные предприниматели, которые реализуют товары (работы, услуги) и являются плательщиками НДС, должны выставлять своим контрагентам счета-фактуры.

В данном случае есть некоторые особенности заполнения счета-фактуры индивидуальным предпринимателем.

  • в строке 2 "Продавец" предприниматель указывает свои фамилию, имя, отчество.
  • в строке 2а "Адрес" отражается адрес места постоянного жительства (на основании паспортных данных).
  • в строке 2б отражается ИНН предпринимателя в соответствии со свидетельством о постановке на налоговый учет. Так как КПП предприниматели не имеют, указывать его не нужно.
  • если отгрузка товара осуществляется с территории предпринимателя, реализующего товар, то в строке 3 счета-фактуры указываются "Он же". В том случае, если в данной строке будут указаны фамилия, имя и отчество предпринимателя, а также почтовый адрес склада, это не будет нарушением;
  • если отгрузка товара происходит с территории третьего лица, в строке 3 должны быть указаны наименование Ф.И.О. предпринимателя и почтовый адрес.

При заполнении счета-фактуры предприниматель подписывает счет-фактуру и указывает свои реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя (дата, серия, номер), об этом указано в п. 6 ст. 169 НК РФ. Если необходимо указывать покупателю ОГРН предпринимателя, то можно в данной строке так же указать ОГРН, нарушением это не будет.

Оказание услуг, выполнение работ, заполнение счета-фактуры в 1С

Порядок заполнения строк и граф счетов-фактур при выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав имеет некоторые отличия:

1) в строках 3 и 4 "Грузоотправитель и его адрес" и "Грузополучатель и его адрес" ставятся прочерки об этом указано в пп. "е", "ж" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением N 1137. Но даже если при оказании услуг в данных строках вы укажете полное или сокращенное наименование грузоотправителя и грузополучателя, это не будет нарушением. Об этом рассмотрено в Письме ФНС России от 26.01.2012 N ЕД-4-3/1193;

2) в графе 6 ("В том числе сумма акциза") указывается "Без акциза";

3) в графах 10, 10а ("Страна происхождения товара"), 11 ("Номер таможенной декларации") ставятся прочерки;

4) в графе 1 должно быть указано описание выполненных работ, оказанных услуг (пп. 5 п. 5 ст. 169 НК РФ, пп. "а" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением N 1137).

Данное описание должно позволять идентифицировать работы и услуги. Из описания должно быть четко видно, какие работы (услуги) были проведены либо оказаны.

Налоговые органы вправе отказать покупателю в вычете НДС, если ошибка в реквизите счета-фактуры не позволяет определить, в частности, продавца, покупателя, наименование работ или услуг (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ, см. также Письма Минфина России от 08.02.2010 N 03-07-09/08, УФНС России по г. Москве от 23.12.2009 N 16-15/135806).

Таким образом, если из счета-фактуры видно, какие именно услуги (работы) были оказаны (проведены), отказ в вычете неправомерен.

5) в графах 2, 2а ставятся прочерки либо указывается единица измерения (ее код и национальное условное обозначение согласно разд. 1, 2 Общероссийского классификатора единиц измерения ОК 015-94.

Заполняем счет-фактуру в 1С при освобождении от НДС

Счета-фактуры нужно составлять и в тех случаях, когда:

  • операция, которую вы совершаете, не облагается НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ;
  • а так же, вы освобождены от обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ.

Счет-фактура при этом заполняется в общем порядке, однако налог в счете-фактуре выделять не нужно. Кроме того, в счете-фактуре надо сделать отметку "Без налога (НДС)" Об этом указано в п. 5 ст. 168 НК РФ.

В тех случаях, когда плательщик все таки выделил сумму налога в счет-фактуре, то вам придется уплатить его в бюджет в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ.

Как заполнять счет фактуру в 1С бухгалтерия 8

Мы Вконтакте

Получить Самоучитель 1С Бухгалтерия 8.3 прямо сейчас!

Получить курс