support@profbuh1c.ru

Рейтинг:  0 / 5

Звезда не активнаЗвезда не активнаЗвезда не активнаЗвезда не активнаЗвезда не активна
 

Новые изменения по спецрежимам в НК РФ

Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены поправки в Налоговый кодекс РФ, которые направлены на совершенствование специальных налоговых режимов (ЕСХН, УСН, ЕНВД). В отдельную главу выделена патентная система налогообложения, которая заменит действующую ст. 346.25.1 НК РФ, регулирующую применение индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента.

 Так же данным законом установлен добровольный характер перехода на ЕНВД.

Данный закон коснулся изменений и в первой части Налогового кодекса РФ

В п. 2 ст. 11 НК РФ введено единое для целей налогообложения понятие коэффициента-дефлятора.

Рассмотрим в этой статье более подробно изменения, которые касаются единого налога на вмененный доход.

Основные направления налоговой политики РФ предусматривают постепенное сокращение сферы применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

С 1 января 2013 года из перечня видов предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход, исключаются:

  • розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
  • оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

С 1 января 2014 года система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности отменяется.

Таким образом, для индивидуальных предпринимателей станет возможным выбор между общим режим налогообложения, упрощенной системой налогообложения или патентной системой налогообложения.

Что отменят с 2013г.

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ с 2013г. ЕНВД не будет является обязательным налогом. Налогоплательщики могут добровольно перейти на данный спецрежим при соблюдении установленных ограничений.

Налогоплательщик, который утратил право на применение ЕНВД не обязан возвращаться к ЕНВД с начала квартала, следующего за тем, в котором устранены несоответствия.

В соответствии с п. п. 2 и 3 ст. 346.28 НК РФ, те налогоплательщики, которые решат применять ЕНВД, должны встать на учет в налоговом органе, подав заявление в установленной форме по течение 5 дней со дня начала применения данного налога.

Заявление о снятии с учета с 2013 г. необходимо будет подавать в следующих случаях:

  • прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД;
  • при переходе на другой режим налогообложения;
  • при нарушении требований, установленных НК (в частности п.п. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ.)

Виды деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД

С 2013 г. ЕНВД применяется при оказании услуг:

- по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, а также при предоставлении во временное владение (в пользование) мест для стоянки.

С 2013 г. в данный перечень теперь включен мототранспорт, (подп. 3 и 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Минфин России в Письмах от 17.08.2011 N 03-11-11/211, от 20.10.2010 N 03-11-11/273, от 22.06.2010 N 03-11-09/49, основываясь на ОКУН, указывает на правомерность применения ЕНВД в отношении услуг по ремонту и техническому обслуживанию мототранспортных средств (мотоциклы, мотоколяски, мотоприцепы, мопеды, скутеры, снегоходы, катера, гидроциклы, квадроциклы и т.п.).

Понятие "услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств", с 1 января 2013г. включает:

- платные услуги по проведению техосмотра транспортных средств на предмет их соответствия обязательным требованиям безопасности в целях допуска к участию в дорожном движении на территории РФ, а в случаях, предусмотренных международными договорами, - также за ее пределами. Соответственно, при осуществлении таких услуг можно применять ЕНВД.

Пока, на сегодняшний день, Минфин России считает, что деятельность по оказанию услуг по проверке технического состояния автотранспортных средств при государственном техническом осмотре под ЕНВД не подпадает. Об этом указано в Письмах от 14.09.2010 N 03-11-06/3/127, от 12.11.2009 N 03-11-09/371. По мнению Минфина, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию автотранспортных средств для целей применения ЕНВД не относятся к услугам по ремонту и техническому обслуживанию. Поэтому при осуществлении ремонта по гарантии налоги уплачиваются в соответствии с общей системой или УСН. (Письмо Минфина России от 31.03.2011 N 03-11-06/3/40).

Следовательно, налогоплательщики, оказывающие услуги по ремонту автотранспортных средств как по гарантии, так и без нее, в настоящее время должны вести раздельный учет (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

С 1 января 2013 г., если оказываемые услуги по ремонту (в том числе гарантийному) перечислены в ОКУН, налогоплательщик может применять ЕНВД (при соблюдении установленных ограничений).

В подп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ уточнено, что ЕНВД может применяться при размещении рекламы с использованием внутренних и внешних поверхностей транспортных средств.

На сегодняшний день, формулировка данной нормы не позволяет определить, какие поверхности транспортных средств могут использоваться для размещения рекламы.

В письме Минфина России от 25.01.2010 N 03-11-09/03, ведомство разъясняло, что на основании п.п. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ под ЕНВД подпадает деятельность по размещению рекламы как снаружи, так и внутри транспортных средств.

Если деятельность велась не полный месяц, как рассчитать ЕНВД

Изменен порядок определения размера вмененного дохода за квартал, в течение которого производится постановка на учет в качестве плательщика единого налога или снятие с учета в связи с прекращением деятельности.

На сегодняшний день, согласно п. 10 ст. 346.29 НК РФ вновь зарегистрированный налогоплательщик рассчитывает ЕНВД исходя из количества полных месяцев работы, начиная с месяца, следующего за месяцем регистрации. В случае прекращения деятельности в течение квартала, ЕНВД не уплачивается начиная с первого числа месяца, в котором налоговым органом произведено снятие с учета в качестве налогоплательщика единого налога. Об этом есть разъяснение Минфина России в письме от 29.07.2009 N 03-11-06/3/196.

С 1 января 2013 г. расчет ЕНВД будет осуществляться с даты постановки на учет (либо до дня снятия с учета) исходя из фактического количества дней осуществления деятельности.

Формула для определения суммы вмененного дохода в указанных случаях содержится в п. 10 ст. 346.29 НК РФ.

На какие взносы можно уменьшить ЕНВД

С 2013г. сумму единого налога уменьшают взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а так же платежи по договорам добровольного личного страхования, заключаемым в пользу работников, в соответствии с п. 2 ст. 346.32 НК РФ.

Расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности работника уменьшают единый налог в части, оплаченной работодателем (за первые три дня нетрудоспособности (п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ)) и не покрытой выплатами, произведенными работникам страховыми организациями в соответствии с п.п. 2 п. 2 ст. 346.32 НК РФ.

Самоучитель 1С Бухгалтерия 8.3 Только для бухгалтера!

Указанные страховые платежи и пособия не смогут уменьшать сумму единого налога более чем на 50 процентов.

Предприниматель, не имеющий наемных работников, может уменьшить сумму ЕНВД на взносы в ПФР и ФФОМС, исчисленные из стоимости страхового года.

Мы Вконтакте

Получить Самоучитель 1С Бухгалтерия 8.3 прямо сейчас!

Получить курс