Утратили в течении года право на применении УСНО? Платить ли минимальный налог?

В случае, если сумма налога при УСНО с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", исчисленного за календарный год, меньше 1 процента полученных доходов, то налогоплательщик обязан уплатить минимальный налог в соответствии с п. 6 ст. 346.18 НК РФ.

Сумма минимального налога будет равна 1 проценту от суммы полученных доходов, определяемых в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. В соответствии с п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ, в тех случаях когда, налогоплательщик не соблюдает требования указанные в п. п. 3 и 4 ст. 346.12, п. 4.1 ст. 346.13 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, то он утрачивает право на использование налогового режима в виде УСНО, с начала того квартала, в котором допущены данные нарушения.

ФНС России в своем письме от 27.03.2012 N ЕД-4-3/5146@ в очередной раз разъяснила, что если сумма налога, рассчитанная в общем порядке (за период с начала года по конец отчетного периода, предшествующего кварталу утраты права на применение УСНО), меньше установленного лимита, то налогоплательщик должен уплатить минимальный налог.

Возврат с УСН на общий режим налогообложения. Принять к вычету ранее восстановленный НДС или нет?

При переходе с ОСНО (общего режима налогообложения) на УСН (упрощенная система налогообложения) у налогоплательщика возникает обязанность восстановить ранее принятый к вычету НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам (п.п. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

НДС восстанавливается в той же сумме, в которой был принят ранее к вычету.

Так же мы восстанавливаем НДС по основным средствам и нематериальным активам, в части, пропорциональной их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Данная сумма НДС учитывается в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов (абз. 3 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

В том случае, если вы при переходе с общей системы налогообложения на УСН восстановили суммы НДС по товарам и основным средствам, но не включили их в расходы, то при возврате на общий режим налогообложения, восстановленные ранее суммы налога к вычету все равно не принимаются. Так как Налоговый кодекс РФ не предусматривает такой возможности.

Об этом же говорится в Письмах Минфина России от 23.06.2010 N 03-07-11/265, от 27.01.2010 N 03-07-14/03, от 30.06.2009 N 03-11-06/3/174, от 08.10.2008 N 03-07-07/101.

ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 10.02.2010 N А33-8485/2009 так же признал неправомерность принятия к вычету ранее восстановленного НДС налогоплательщиком, который возвращается с УСН на ОСНО.

Права на вычет здесь отсутствует, так как сумма НДС по товарам и основным средствам, восстановленные при переходе на спецрежим, учитывались налогоплательщиком в расходах в соответствии со ст. 264 НК РФ.

Поэтому, если налогоплательщик при возврате на общую систему налогообложения заявит к вычету НДС, восстановленный в бюджет при переходе на УСН, но не учтенный при налогообложении прибыли, то скорее всего налоговый орган откажет в вычете.

Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы",не вправе уменьшить исчисленный налог на суммы доплат к пособию по временной нетрудоспособности до фактического заработка.

Письмо Минфина России от 06.02.2012 N 03-11-06/2/20

В рассматриваемом Письме Минфин России разъяснил, что доплаты до фактического заработка не уменьшают налог, уплачиваемый при применении УСН.

В целях п. 3 ст. 346.21 НК РФ учитывается пособие по временной нетрудоспособности в размере, исчисленном в соответствии с действующим законодательством. При этом налог уменьшается на пособие независимо от того, за счет каких средств оно выплачено: работодателя (за первые три дня нетрудоспособности) или бюджета ФСС РФ (за остальной период нетрудоспособности начиная с 4-го дня).